Przykład 1. Podatnik wykupił samochód z leasingu. Kwota wykupu wyniosła 2000 zł (netto), wartość rynkowa samochodu to 40 000 zł (netto). Z faktury dokumentującej wykup podatnik odliczył podatek VAT. Po pół roku używania w firmie podatnik postanowił przekazać samochód na cele osobiste. Takie przekazanie podlega opodatkowaniu Umowa ta musi zostać sporządzona w formie aktu notarialnego. Za świadczenia niepieniężne wspólników na rzecz spółki należy się wynagrodzenie, które – jak wskazuje art. 176 § 2 ksh – jest wypłacane nawet „gdy sprawozdanie finansowe nie wykazuje zysku. Wynagrodzenie to nie może przewyższać cen lub stawek przyjętych w Wykup auta z leasingu. Co z PIT i VAT. Przedsiębiorca, któremu kończy się umowa leasingu samochodu, powinien się dobrze zastanowić nad tym co zamierza zrobić z pojazdem po zapłacie Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu będzie dla spółki pozostałym kosztem operacyjnym (art. 3 ust.1 pkt 32 uor). Czy jesteś pewien, że koszty uzyskania przychodu w Twojej firmie są Wspólnik spółki osobowej w ciągu roku pobrał na poczet zysku spółki 5 zaliczek po 5000 zł. Po zakończeniu roku obrachunkowego okazało się, że zysk przypadający na wspólnika wynosi 19 000 zł. Wspólnik zwrócił spółce różnicę, tj. 6000 zł. Również w tym przypadku wypłata zaliczek na poczet zysku nie wywołuje Przy tej okazji warto poznać zmiany, jakie w wykupie pojazdów z leasingu wprowadza Polski Ład. Wypowiedzenie umowy i zwrot pojazdu leasingodawcy; Jeśli przedsiębiorca nie dysponuje środkami na wykup pojazdu z leasingu, to może go zwrócić leasingodawcy. W takiej sytuacji leasingobiorca musi uregulować wszystkie, pozostałe do EMsmm. Odpowiedź: dopuszczalne jest przeznaczenie wykupionego samochodu na cele niezwiązane z działalnością spółki cywilnej. Uzasadnienie: na wstępie należy wyjaśnić, że spółka cywilna, w odróżnieniu od spółki jawnej nie posiada własnego majątku i jest jedynie umową między wspólnikami na mocy której niektóre składniki ich majątku stanowią współwłasność. Rozumiem, że przedmiotowy samochód nie będzie używany w spółce cywilnej. W takiej sytuacji nie stanowi on w spółce środka trwałego (art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej muszą one być bowiem wykorzystywane przez podatnika na potrzeby spółki. Nie stanowi również kosztu podatkowego, nie został bowiem poniesiony w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami spółki (art. 22 ust. 1 Dalej wydatki na zakup pojazdu, jako niezwiązane z działalnością opodatkowaną spółki nie dadzą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej Rozwiązanie takie spowoduje jednak, z uwagi na brak dokumentacji podatkowej (faktury wystawionej wspólnikom), brak możliwości ujęcia wydatków na nabycie samochodu w kosztach podatkowych i odliczenie VAT naliczonego z faktury. Przedmiotowy pojazd będzie jednak wciąż własnością wspólników spółki cywilnej. Nie stoi to jednak na przeszkodzie, by używał go tylko syn, w tym bowiem przypadku nie powstanie nieodpłatne świadczenie, jako że współwłaścicielem pojazdu jest jego matka, należąca do I grupy podatkowej (art. 21 ust. 1 pkt 125 Takie użyczenie nie będzie również stanowiło opodatkowanego świadczenia usług, pojazd zgodnie z wolą wspólników nie stanowi bowiem części przedsiębiorstwa spółki, a przede wszystkim przy jego nabyciu nie przysługiwało matce prawo do odliczenia (art. 8 ust. 2 Możliwy jest oczywiście również wykup pojazdu przez spółkę cywilną i jego sprzedaż wspólnikowi - ponieważ jednak będzie to transakcja między podmiotami powiązanymi to powinna odbywać się na zasadach rynkowych (według ceny rynkowej pojazdu). Spowoduje to więc prawdopodobnie komplikacje związane z odliczeniem VAT od użytku mieszanego samochodu osobowego oraz ich amortyzacją. Niemniej jednak optymalnym rozwiązaniem byłoby wystawienie faktury przez leasingodawcę na nazwisko wspólnika lub wspólników spółki cywilnej (por. interpretację Ministra Finansów z 25 czerwca 2015 r., IBPP2/443-268/13/WN). Więcej odpowiedzi na pytania z zakresu działalności gospodarczej i podatków znajdziesz w Kompasie Księgowo Kadrowym Wykupiliśmy po okresie leasingu operacyjnego samochody, od których przysługiwało nam prawo (po zarejestrowaniu umów leasingowych w US) pełnego odliczenia VAT od rat leasingowych. Chcielibyśmy po wykupieniu przeznaczyć je na potrzeby własne wspólników Czy możemy nie rozliczać faktur wykupujących nasze samochody w ramach działalności gospodarczej? Obecnie, zgodnie z przepisami o VAT, są to samochody osobowe. Jeżeli musielibyśmy rozliczyć te samochody w ramach działalności gospodarczej, to czy od faktury wykupującej je mamy odliczyć cały VAT, czy 60% jego wartości?Czytelnik powinien rozliczyć wykup samochodu w ramach działalności gospodarczej. W takim przypadku może odliczyć jedynie 60% podatku naliczonego, nie więcej niż 6000 zł. Nie opłaca się w tym przypadku rezygnować z prawa do odliczenia VAT. Szczegóły w uzasadnieniu. Firmy leasingowe proponują zazwyczaj swoim klientom możliwość wyboru opcji wykupu przedmiotu leasingu. Leasingodawcy oferują następujące możliwości wykupu:• sprzedaż dokumentowana jest fakturą VAT na firmę, czyli korzystającego,• sprzedaż dokumentowaną jest fakturą VAT na imię i nazwisko przedsiębiorcy (bez podania nazwy firmy - z zastrzeżeniem, że taka opcja jest możliwa, jeśli korzystający jest osobą fizyczną prowadzącą działalność samodzielnie) oraz• wykup dokumentowany fakturą VAT wskazanemu podmiotowi po cenie umowy leasingu są: finansujący (firma leasingowa) oraz korzystający. Korzystającym może być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej. Z treści pytania wynika, że w omawianym przypadku leasingobiorcą jest spółka cywilna. W związku z powyższym nie jest prawdopodobnie możliwe dokonanie wykupu przez wspólnika, chyba że leasingodawca wyraża zgodę na gdyby Czytelnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, istniałaby możliwość, aby samochód użytkowany na podstawie zawartej umowy leasingu został wykupiony przez tę osobę „prywatnie”. Mogą Państwo w tym przypadku przekazać samochody na cele prywatne wspólników. Ponieważ przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT, takie przekazanie podlega opodatkowaniu. Jednak w tym przypadku będzie korzystać ze zwolnienia, bowiem do półrocznego okresu użytkowania wlicza się również okres użytkowania na podstawie umowy leasingu. Nie opłaca się więc rezygnować z odliczenia opisanym przypadku z uwagi na to, że pojazd nie spełnia wymogów do uznania go za samochód ciężarowy, będzie przysługiwało odliczenie 60% kwoty podatku określonego na fakturze dokumentującej wykup, nie więcej jednak niż 6000 zł. Zawarta przez spółkę umowa leasingu operacyjnego nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, lecz świadczenie usług polegające na odpłatnym oddaniu leasingobiorcy do używania przedmiotowego samochodu. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest zawarta w ogólnych warunkach umowy leasingowej i należy ją traktować jedynie jako propozycję leasingodawcy dla leasingobiorcy dotyczącą przedmiotu leasingu, z której można skorzystać dopiero po zakończeniu właściwej umowy. Wykup przedmiotu leasingu nie stanowi istoty umowy leasingu operacyjnego. Oznacza to, że po zakończeniu właściwej umowy leasingu leasingobiorca ma jedynie możliwość (z której może, ale nie musi skorzystać), a nie obowiązek nabycia przedmiotu umowy leasingu. Należy uznać, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną, autonomiczną czynnością prawną niewywodzącą się w sposób bezpośredni z umowy leasingu jako jej kontynuacja i stanowi dostawę towaru.• § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 marca 2006 r. w sprawie kas rejestrujących - Nr 51, poz. 375; z 2006 r. Nr 243, poz. 1768• art. 86 oraz 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Nr 54, poz. 535; z 2006 r. Nr 143, poz. 1029doradca podatkowy Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Leasing operacyjny jest obecnie jedną z najpopularniejszych form finansowania - często wykorzystywany dla samochodów. Mimo tego, że w okresie trwania umowy leasingowej przedmiot leasingu nie stanowi własności przedsiębiorcy, to warto zauważyć, że czas trwania umowy jest stosunkowo krótki a kwota wykupu zwykle nie jest wysoka. W przypadku gdy przedmiotem leasingu jest pojazd, to wówczas przedsiębiorca ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT po spełnieniu określonych wymogów. Co jednak w sytuacji, gdy samochód w trakcie leasingu był już zgłoszony do urzędu skarbowego jako wykorzystywany wyłącznie w działalności opodatkowanej? Czy wykup samochodu z leasingu powoduje obowiązek ponownego składania wniosku VAT-26? Wykup samochodu z leasingu - skutki podatkowe Po zakończeniu okresu trwania umowy leasingu operacyjnego następuje wykup samochodu, w związku z czym prawa własnościowe auta przechodzą na leasingobiorcę. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz spółki cywilne w przeciwieństwie do osób prawnych cieszą się możliwością wyboru sposobu wykupu samochodu z leasingu - prywatnie bądź na firmę. W przypadku wykupu samochodu prywatnie nie występują żadne skutki na gruncie podatku VAT. Jednakże zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT sprzedając samochód przed upływem 6 miesięcy od wykupu samochodu przedsiębiorca ma obowiązek opodatkowania przychodu podatkiem dochodowym. Natomiast wykup samochodu z leasingu do działalności gospodarczej wiąże się możliwością wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych bądź przeznaczenia go do dalszej odsprzedaży. Wydatki związane z samochodem wykorzystywanym w działalności podlegają ujęciu w kosztach uzyskania przychodu bez limitu. W obu przypadkach jednak wysokość odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdem będzie uzależniona od sposobu wykorzystywania go w firmie. Przy wprowadzaniu samochodu do ewidencji środków trwałych wartość początkową samochodu stanowi kwota z faktury wykupu powiększona o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania i pomniejszoną o podlegający odliczeniu VAT naliczony oraz skorygowaną o ewentualne różnice kursowe. W związku z planowanym wprowadzeniem Polskiego Ładu każdy wykup będzie firmowy i tym samym nie będzie możliwe wykupienie pojazdu na cele prywatne. Więc po wykupie z leasingu, jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na jego sprzedaż po wycofaniu go do majątku prywatnego to będzie musiał on opodatkować sprzedaż podatkiem dochodowym jeśli zbycie nastąpi przed upłynięciem 5 lat od następnego roku po roku, w którym majątek został wykupiony. Wykup samochodu z leasingu a wysokość odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdem Przedsiębiorcy użytkujący samochód osobowy w prowadzonej działalności mogą zdecydować o sposobie jego wykorzystywania a co za tym idzie o wysokości odliczenia podatku VAT: 50% odliczenia VAT - samochody wykorzystywane prywatnie i służbowo, 100% odliczenia VAT - samochody wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej. Przedsiębiorca decydując się na użytek pojazdu osobowego lub ciężarowego (któremu nie przysługuje pełne odliczenie VAT bez spełnienia warunków) wyłącznie w działalności gospodarczej, musi spełnić dodatkowe warunki określone w art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT: zgłoszenie pojazdu na druku VAT-26, prowadzenie kilometrówki dla celów VAT, sporządzenie regulaminu pojazdu z wyszczególnieniem zasad dotyczących jego użytkowania. Generalnie na druku VAT-26 zgłasza się informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej, które z mocy prawa nie są uznawane za pojazdy ciężarowe. Uzupełniony formularz należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego nie później niż w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym został poniesiony pierwszy wydatek związany ze zgłaszanym samochodem. Od 1 października 2021 roku termin ten ma zostać wydłużony i tym samym na aktualizację druku VAT-26 podatnik będzie miał czas do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7 Czy wykup samochodu z leasingu zobowiązuje do ponownego złożenia VAT-26? Co do zasady aktualizacji zgłoszenia VAT-26 dokonuje się jedynie w przypadku, gdy zmieni się przeznaczenie zgłoszonego samochodu. Sam wykup samochodu z leasingu nie zmienia jego przeznaczenia. Zatem jeśli w okresie trwania umowy leasingowej samochód podlegał pełnemu odliczeniu podatku VAT, a po wykupie będzie w posiadaniu tego samego właściciela, to co do zasady nie ma konieczności składania aktualizacji druku VAT-26. Sytuacja wygląda inaczej, jeśli po wykupie samochodu z leasingu zmienia się właściciel samochodu, w związku z czym pojazd zostaje przerejestrowany, a co za tym idzie - zmienia się numer rejestracyjny oraz data nabycia pojazdu czyli informacje zawarte są w części C formularza VAT-26. Wynika to z faktu, że jako datę nabycia, w przypadku samochodu użytkowanego w ramach leasingu, uważa się datę oddania samochodu w używanie, natomiast w przypadku wykupu samochodu z leasingu jako datę nabycia przyjmuje się datę zakupu pojazdu. Przy czym w takiej sytuacji przepisy podatkowe nie nakazują aktualizacji informacji zawartych na druku VAT-26. Jednak odmienne stanowisko zostało wskazane w interpretacji indywidualnej z 25 października 2016 roku (sygn. ITPP2/4512-528/16-1/AD) Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, w której wskazane zostało, że konieczne jest ponowne zgłoszenie tego samochodu do urzędu skarbowego, uwzględniając zmieniony numer rejestracyjny oraz datę nabycia samochodu. „Podsumowując, w przypadku zmiany numeru rejestracyjnego pojazdu, zgłoszonego uprzednio na druku VAT-26, jest Pan zobowiązany złożyć nową informację w sposób opisany powyżej z danymi właściwymi dla pojazdu, która będzie podstawą do wprowadzenia go do rejestru pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej”. W związku z powyższym przepisy podatkowe nie nakazują wprost konieczności aktualizowania formularza VAT-26 po wykupie pojazdu z leasingu, jednakże występują interpretacje indywidualne, które temu zaprzeczają. W takiej sytuacji najlepszym rozwiązaniem jest skonsultowanie sprawy z własnym urzędem skarbowym, bowiem organy podatkowe mają w tej kwestii różne stanowiska. Wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego jest możliwy wraz z upływem okresu, na który została zawarta umowa. Przedsiębiorcy często korzystają z tego przyzwolenia. Powstaje jednak wątpliwość czy dany samochód przeznaczyć na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą czy na cele prywatne. Wykup samochodu osobowego z leasingu na cele prowadzonej działalności gospodarczej Przedsiębiorca, który po zakończeniu umowy leasingu zdecydował się na wykup samochodu osobowego i przeznaczenie go na cele związane z działalnością gospodarczą, będzie mógł w sytuacji korzystania z niego w systemie mieszanym (prywatnie i służbowo) odliczyć 50% podatku VAT od faktury dokumentującej wykup danego samochodu osobowego, jak i każdego następnego wydatku związanego z jego użytkowaniem. Prawo to będzie przysługiwało przedsiębiorcy niezależnie od tego czy wcześniej dokonywał odliczeń ponieważ przedmiotowy wykup samochodu osobowego jest dostawą towaru w myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Potwierdza to stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z o sygn. IBPP2/4512-355/15/RSz. Amortyzacja pozostawionego w firmie wykupionego samochodu osobowego z leasingu Amortyzację wykupionego z leasingu samochodu osobowego można rozpatrywać dwojako: gdy jego wartość netto opiewa na sumę poniżej 3500 zł, gdy jego wartość przewyższa kwotę 3500 zł. O ile w pierwszym przypadku przedsiębiorca może ująć bezpośrednio w koszty pełną wartość netto tego pojazdu bez konieczności dokonywania odpisów amortyzacyjnych to w drugiej sytuacji nie może już z tego skorzystać ale może zdecydować się na możliwość ujęcia rocznie 20% wartości netto wykupionego samochodu w kosztach firmy, skorzystanie z indywidualnej stawki amortyzacyjnej w maksymalnej wysokości 40% rocznie wartości netto wykupionego samochodu w koszty firmy jednakże samochód przed wykupem musi być używany co najmniej 6 miesięcy a w sytuacji jego ulepszenia, wydatki muszą opiewać na minimum 20% jego wartości początkowej ustalonej przed wprowadzeniem go do ewidencji środków trwałych. Powyższe znajduje swoje odzwierciedlenie w interpretacji indywidualnej z Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi o sygn. IPTPB1/415-780/12-2/AG. Dokonanie wykupu z leasingu samochodu osobowego na cele prywatne a VAT Niektórzy przedsiębiorcy po dokonaniu czynności wykupu będą chcieli przeznaczyć przedmiotowy samochód osobowy wyłącznie na cele prywatne. Jeżeli od razu przy wykupie przeznaczą go na cele osobiste to nie będą w ogóle mieli możliwości odliczenia podatku VAT w momencie wykupu. Ponadto nieodpłatne przekazanie przez przedsiębiorcę przedmiotowego samochodu osobowego na cele osobiste, natychmiast po jego wykupie, nie będzie podlegało ustawie o VAT co będzie skutkować brakiem obowiązku opodatkowania danej transakcji podatkiem VAT. Powyższe stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna z Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach o sygn. IBPP2/4512-315/15/BW. Przekazanie nieodpłatne samochodu wykupionego z leasingu do działalności małżonka Czasem mają miejsce też sytuacje, w których przedsiębiorcy postanawiają nieodpłatnie przekazać wykupiony samochód osobowy małżonce. W sytuacji, gdy dana transakcja będzie miała charakter nieodpłatny, to nie wywoła ona skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych jak również w podatku VAT. Stanowisko to uwzględnia interpretacja indywidualna z Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy o sygn. ITPB1/415-154/12/PSZ. Sprzedaż auta wykupionego z leasingu a PIT W toku prowadzonej działalności może wystąpić sytuacja, w której z różnych przyczyn wykupiony z leasingu samochód osobowy nie będzie nadawał się do zadań stawianych mu przez przedsiębiorcę. W takim wypadku można rozważyć jego sprzedaż. Jeżeli wykupiony samochód nie będzie wykorzystywany przez przedsiębiorcę w działalności gospodarczej i nie zostanie zaliczony do składników majątku firmy to przychód ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej ale przychód z odpłatnego zbycia rzeczy. Dodatkowo, jeżeli transakcja sprzedaży samochodu wystąpi po upływie pół roku, począwszy od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, to przedsiębiorca nie będzie zobligowany do opodatkowania tego zbycia podatkiem PIT. Stanowisko to potwierdza orzecznictwo sądów administracyjnych, np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 11 grudnia 2013 r. sygn. akt I SA/Po 574/13, Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 23 lutego 2015 r. sygn. akt I SA/Gl 1028/14. Sprzedaż auta wykupionego z leasingu w kontekście podatku VAT Przedsiębiorca noszący się z zamiarem sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu po upływie 6 miesięcy od momentu wykupu nie jest podatnikiem podatku VAT z tytułu tej transakcji o ile sprzedaż ta będzie miała charakter okazjonalny a przedsiębiorca nie prowadzi w tym aspekcie zorganizowanej działalności gospodarczej. Powyższa sytuacja będzie miała miejsce tylko pod warunkiem, iż przekazanie na cele osobiste danego samochodu osobowego nastąpi od razu po wykupie z leasingu a jego sprzedaż będzie miała miejsce po upływie 6 miesięcy od momentu wykupu. Podkreślić należy, że przedsiębiorca wówczas nie będzie działał jako podatnik a transakcja zbycia będzie stanowiła element rozporządzania jego majątkiem prywatnym. Tego samego zdania jest Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z o sygn. IBPP2/4512-355/15/RSz. Zakup samochodu za gotówkę, czy nawet w kredycie, jest często mniej opłacalny dla przedsiębiorców niż leasing. Po zakończeniu umowy leasingu, wielu z nich decyduje się na kolejny samochód (nowszy model) od tego samego producenta - wtedy najczęściej jedna umowa leasingowa zostaje zastąpiona drugą. Jednak część przedsiębiorców dochodzi do wniosku, że woli samochód wykupić, a następnie sprzedać samodzielnie. Nie wszyscy jednak zdają sobie sprawę, że w ten sposób mogą nałożyć na siebie obowiązek dodatkowego opodatkowania transakcji. Pewne ciekawe możliwości w tym zakresie mają osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz spółki cywilne. Wykup samochodu po umowie leasingowej – firmowo i prywatnie Jeżeli samochód był używany w firmie, a następnie firma wykupiła go na potrzeby swojej działalności gospodarczej, to może być on ujęty odpowiednio w ewidencji środków trwałych oraz amortyzowany. Z drugiej strony, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, może na swoją firmę podpisać umowę leasingu i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej spłacać raty leasingu. Nie zmienia to jednak faktu, że nadal pozostaje osobą fizyczną – a jej „firma” nie staje się oddzielnym bytem prawnym. Dlatego w praktyce możliwe jest, żeby po zakończeniu spłaty rat leasingowych osoba fizyczna wykupiła samochód na swoje cele prywatne. W tym miejscu powstaje jednak pierwsze pytanie – co dzieje się z ratami leasingu, które wcześniej były kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodu przedsiębiorstwa? Czy skoro raty płaciła firma, a następnie pojazd wykupiła osoba fizyczna, to musi coś zwracać? Sprzedaż samochodu po umowie leasingowej Jeżeli firma płaciła raty leasingowe, a następnie wykupiła pojazd - może go sprzedać. Jednak w tej sytuacji musi liczyć się z opodatkowaniem, a jeżeli jest podatnikiem podatku VAT, to również z 23% podatkiem od towarów i usług. Dlatego wiele osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą decyduje się na płacenie rat leasingu jako „firma”, a następnie wykup i sprzedaż pojazdu jako „osoba fizyczna”. Przy przyjęciu takiego modelu, samochód nie trafi w środki trwałe przedsiębiorstwa, a następnie sprzeda go jego właściciel, czyli osoba fizyczna. Co jednak dzieje się z podatkiem dochodowym? W tej kwestii, według większości opracowań i interpretacji można uznać, że jeżeli odsprzedaż auta nastąpi co najmniej po 6 miesiącach od jego zakupu, nie będzie konieczności poniesienia kosztów podatku dochodowego. Co więcej, wcześniej zaliczone do kosztów uzyskania przychodu raty leasingowe nie będą musiały być w żaden sposób korygowane. Postawą ma być przede wszystkim art. 10 ustawy podatek dochodowy od osób fizycznych ( tj. z dnia stwierdzający, że źródłem przychodu będzie odpłatne zbycie ruchomości nienastępujące w ramach wykonywania działalności gospodarczej, tylko jeżeli zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Interpretacje podatkowa - czyli przepisy w praktyce Ciekawą interpretacją indywidualną, opisującą skutki podatkowe wykupu samochodu od leasingodawcy i jego późniejszej sprzedaży w uporządkowany i kompleksowy sposób, jest pismo Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 5 stycznia 2017 r., w sprawie Interpretacja dotyczy sprzedaży pojazdu w 2020 roku i jest aktualna. Drugą, jedną z najnowszych, interpretacją podatkową w zakresie tematu leasingu, wykupu i sprzedaży, jest interpretacja indywidualna z dnia 28 kwietnia 2020 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w sprawie wydana już na podstawie przepisów tarczy antykryzysowej - z dnia 2 marca 2020 r., o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19. W obu przypadkach należy jednak pamiętać, że są to stanowiska w sprawach indywidualnych i mogą stanowić wskazówkę do postępowania, nie jednak jako źródło powszechnie obowiązującego prawa. Stan faktyczny (interpretacja Wnioskodawca przedstawił swoja sytuację, w której chce zawrzeć umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, do celów związanych z działalnością gospodarczą. Raty leasingowe będą księgowane w ramach kosztów prowadzonej działalności, jednak po zakończeniu umowy w 2020 roku chce wykupić samochód (nabyć go) jako osoba fizyczna i nie wykorzystywać go dalej w działalności gospodarczej, ale przeznaczyć na cele osobiste i prywatne. Następnie zamierza samochód sprzedać (po co najmniej 6 miesiącach od zakończenia miesiąca, w którym nastąpi wykup). Stanowisko podatnika i organu Wnioskodawca przedstawił stanowisko, że wykup i przekazanie pojazdu w jego ocenie nie będzie związane z działalnością opodatkowaną, nie będzie dokonywał odliczenia podatku naliczonego z faktury wykupu. Uważa, że zgodnie z art. 14 ust. 2 i 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tj. z dnia kwota uzyskana przy sprzedaży pojazdu nie będzie stanowiła przychodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży nie powstanie, jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie wymaganego czasu (pół roku po upływie miesiąca sprzedaży). Dodatkowo, wykupienie samochodu w jego ocenie nie stanowi konieczności zmiany w rozliczonych ratach leasingowych, które nadal będą stanowiły koszty uzyskania przychodów, jeżeli spełniały warunki celowości. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Stan faktyczny (interpretacja Wnioskodawca to osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza w 2020 roku zawrzeć umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, wykorzystywany w celach działalności gospodarczej oraz prywatnych. Będzie odliczał 50% podatku VAT oraz zaliczał faktury do kosztów uzyskania przychodów. Na zakończenie chce wykupić pojazd na działalność gospodarczą, ale planuje wykorzystywać pojazd tylko do celów prywatnych. Nie ujmie ostatniej raty leasingowej ani faktury dotyczącej wykupu w kosztach. Stanowisko podatnika i organu Zdaniem wnioskodawcy samochód stanie się składnikiem jego majątku prywatnego, a więc sprzedając go potem, nie będzie kwalifikować go jako przychodu z działalności gospodarczej. A jeżeli zbycie nastąpi po upływie określonego w przepisie czasu, nie będzie opodatkowany podatkiem dochodowym. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Polecamy: PIT 2020. Komentarz Polecamy: Przedsiębiorca w kryzysie (PDF) Polecamy: Tarcza antykryzysowa – Podatki i prawo gospodarcze. Pakiet 5 ebooków

wykup samochodu z leasingu w spółce cywilnej