Teraz należy wyliczyć wartość marży netto i podatku od niej, zatem: Marża netto = 3000/1,23 = 2 439,02. VAT od marży = 3000 – 2439,02 = 560,97. 1. W Planie Kont zakładamy Konto oznaczone, jak poniżej: 2 . W zakładce Fakturowanie > Opcje > Opcje Fakturowania – zaznaczamy „Opracowanie dokumentu według cen brutto”. 3. Przykład 1. W lutym 2022 r. podatnik wykupił (nabył) z leasingu samochód osobowy za kwotę 20.000 zł plus VAT 4.600 zł. W związku z tym, że samochód ten wykorzystywany był do celów mieszanych, odliczono 50% kwoty VAT, tj. 2.300 zł. W dniu 1 czerwca 2022 r. samochód sprzedano. Sprzedaż ta została opodatkowana 23% VAT. Opodatkowanie usług transportowych - jaka stawka podatku VAT? Usługi transportowe co do zasady stosownie do art. 41 ust. 1 ustawy o VAT są opodatkowane stawką podatku, która wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Wynalazłam ofertę samochodu, który poszukuję. Sprzedawca okazał się firmą handlową - handluje m.in. samochodami. Samochód był sprowadzony z Niemiec, ale jest zarejestrowany na nazwisko handlowca. Za zakupione auto mam otrzymać fakturę vat marża. W rozliczeniu oddaję mój stary samochód plus robię dopłatę. Wystawienia faktury z VAT można jednak uniknąć, gdy samochód był używany w firmie i był nabyty w ramach procedury VAT marża od podmiotów wskazanych w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT, tj. od: 1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15 Koszta rejestracji auta z zagranicy. Poza akcyzą należy dodatkowo zapłacić za: dowód rejestracyjny, tablice rejestracyjne oraz pozwolenie czasowe. Do powyższych dokumentów urząd nie dolicza się już opłaty ewidencyjnej. Koszty kształtują się więc następująco: pozwolenie czasowe – 13,50 zł. dowód rejestracyjny – 54 zł. Q6wY7Uy. Nowe pliki JPK_V7 to nie tylko oznaczenia GTU dla określonej grupy towarowo-usługowej, ale również szereg dodatkowych oznaczeń dokumentów i procedur – zarówno w ewidencjach VAT sprzedaży, jak i zakupu. Ilość i różnorodność tych obowiązków jest dużym utrudnieniem dla przedsiębiorców i księgowych. Aby trochę rozjaśnić te kwestie, w dzisiejszej publikacji odniesiemy się do oznaczania faktury VAT marża w ewidencji zakupu. Co to jest procedura marży? Ustawodawca wprowadził przepisy szczególne dla rozliczania niektórych transakcji w VAT, a zaliczają się do nich: sprzedaż towarów używanych, dostawa antyków, dzieł sztuki lub towarów kolekcjonerskich, świadczenie usług turystycznych. Faktura wystawiona w procedurze VAT marża nie zawiera kwoty podatku VAT, wpisana jest wartość sprzedaży brutto, w której zawarty jest VAT należny, który sprzedawca jest zobowiązany naliczyć i zapłacić do organu podatkowego. Zgodnie z przepisami taka faktura musi posiadać odpowiednie oznaczenie: „procedura marży dla biur podróży”, „procedura marży – dzieła sztuki”, „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”. Ewidencja zakupu w procedurze VAT marża Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie stosowania oznaczeń w nowym JKP w ewidencji VAT zakupu powinny zostać zawarte kwoty nabyć pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku naliczonego: Towarów i usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy. W takim przypadku zgodnie z informacjami zawartymi w broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów zakup powinien być oznaczony jako “ZakupVAT_Marza”. Faktury lub inne dokumenty otrzymane przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty oraz towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną, do których stosuje się procedurę marży, należy ująć co do zasady w okresie rozliczeniowym, w którym powstaje obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług opodatkowanych na zasadach marży. Wyjątek dotyczy sytuacji gdy marżę, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, oblicza się jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym dokonania zakupu. Struktura ewidencji VAT – zakup towarów i usług w marży W broszurze informacyjnej MF zamieszczono schemat struktury ewidencji VAT w zakresie podatku naliczonego dla JPK_V7M i JPK_V7K uwzględniający zakup towarów i usług w procedurze marży: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 119 – świadczenie usług turystyki: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 120 ust. 4 – dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 120 ust. 5: Przedsiębiorcy korzystający z rozliczania podatku VAT w procedurze marży powinni pamiętać o tych wszystkich obowiązkach, żeby nie narażać się konsekwencje związane z błędami w nowym pliku JPK. Czy możliwa jest sprzedaż z ujemną marżą w systemie VAT marża W przypadku podatników dokonujących dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio przez podatnika nabytych w ramach prowadzonej działalności w celu odsprzedaży podstawę opodatkowania stanowi marża. Jest ona różnicą pomiędzy kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. Czy jednak w systemie VAT marża możliwa jest sprzedaż z ujemną marżą? Adam Okonkwo25 lipca 2022 podatnik musi zapłacić VAT od samochodu kupionego na fakturę VAT marża?12 lipca 2022 69 - Sierpień 2022Samochód kupiony na podstawie faktury VAT marża a remanent likwidacyjny VAT Pytanie: Podatnik (PKPiR, VAT) kupił w 2016 roku samochód osobowy na fakturę VAT marża. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy oraz był wykorzystywany do działalności opodatkowanej. Podatnik chce zlikwidować działalność gospodarczą na 30 czerwca 2022 r. Czy od samochodu, będącego środkiem trwałym, będzie musiał zapłacić VAT? Tomasz Krywan10 czerwca 2022 z komentarzemJak liczyć marżę od handlu samochodami z zagranicy Pytanie: Podatnik kupuje auta na VAT marża niemiecką - czyli od handlarzy z Niemiec. Następnie auta te rejestruje w Polsce, naprawia i sprzedaje w Polsce również na VAT marżę. Jaka należy liczyć tę marżę - czy do podstawy zakupu liczy się faktura, koszty rejestracji, ubezpieczenia, akcyzy, paliwa i koszty napraw, czy raczej już koszty naprawy i ewentualne koszty tankowania się nie wliczają? Nie wiem, gdzie jest granica wrzucania w koszty wydatków? Jolanta Kica1 czerwca 2022 z komentarzemOdliczenie 100% VAT od zakupu auta na handel Pytanie: Zakupiłem auto z Niemiec na niemiecką VAT-Marżę „nach 25a ustg mwst ausweis nicht möglich”. Czy wszystko co zakupię do tego auta np. paliwo, nową kierownicę – mogę odliczyć 100% VAT? Czy następnie będę mógł sprzedać auto również na VAT-Marża? Auto zostało zakupione do dalszej odsprzedaży. Tomasz Burchard1 maja 2022 z komentarzemWystąpienie ujemnej marży – jak wykazać w JPK_VAT Pytanie: Podatnik wystawił sprzedażową fakturę VAT marża na samochód używany, faktura była wystawiona w grudniu 2021 roku w kwocie zł, bez VAT, bez podania kwoty netto i brutto. Samochód ten był kupiony w grudniu 2016 roku, także też na fakturę VAT marża na kwotę zł. Czy wystąpi tu marża ujemna? Jak to wykazać w pliku JPK_VAT? Tomasz Krywan31 stycznia 2022 z komentarzemSprzedaż samochodu używanego w działalności z zastosowaniem procedury opodatkowania marży Pytanie: Przedsiębiorca wystawił fakturę VAT marża na sprzedaż samochodu osobowego, który używał w działalności gospodarczej przez prawie pięć lat. Samochód wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Faktura dokumentująca sprzedaż samochodu osobowego VAT marża, nie ma podanego VAT. Co powinnam teraz zrobić, czy potraktować ją jako brutto i wyliczyć VAT? Czy w ogóle przedsiębiorca mógł wystawić fakturę VAT, skoro nie zajmuje się sprzedażą samochodów, tylko sprzedał samochód używany w działalności. Co w tej sytuacji powinnam zrobić? Tomasz Krywan28 stycznia 2022 z komentarzemJak opodatkować wyjazd pielgrzymkowo-turystyczny organizowany przez fundację? Pytanie: Fundacja organizuje wyjazd pielgrzymkowo-turystyczny zagraniczny. W statucie jest zapis, że Fundacja może prowadzić działalność gospodarczą w zakresie PKD Fundacja będzie dokonywać zapłaty firmie transportowej za przejazd uczestników, firmie ubezpieczeniowej tytułem kosztów ubezpieczenia uczestników oraz za badania COVID-19 uczestników. Uczestnicy wyjazdu będą dokonywać wpłat gotówkowych do kasy fundacji. Z uzyskanych informacji wynika, że fundacja powinna udokumentować pobranie kwot na pielgrzymkę za pomocą paragonów fiskalnych oraz, że organizacja pielgrzymki jako usługa turystyczna winna być opodatkowana VAT marża. W jaki sposób należy dokonać rozliczenia opodatkowania VAT marża i jakie dokumenty fundacja winna wystawić (fundacja jest tzw. VAT-owcem)? Marcin Szymankiewicz1 czerwca 2021 z komentarzemSprzedaż opodatkowana według procedury marży – jak ująć w nowym pliku JPK_VATJutro mija termin na przesłanie nowego pliku JPK_VAT. Sprawdź, jak prawidłowo powinna wyglądać część ewidencyjna JPK_V7M dla sprzedaży VAT Krywan24 listopada 2020 plik JPK_VATSprzedaż dla osoby prywatnej udokumentowana paragonem i fakturą w ewidencji VAT Pytanie: Sprzedaż dla osoby fizycznej została udokumentowana paragonem fiskalnym i zaksięgowana na tej podstawie. Paragon został uwzględniony w rejestrze VAT i w pliku JPK. Klient poprosił o fakturę do paragonu. Faktura została wystawiona i przekazana klientowi. Nie została zaksięgowana i nie została ujęta w rejestrze VAT i w pliku JPK (faktura wystawiona do paragonu fiskalnego). Czy sprzedaż została w pliku JPK wykazana prawidłowo? Jak wykazać paragon i fakturę do paragonu dla osoby fizycznej od lipca 2020 po likwidacji deklaracji VAT-7 i wprowadzeniu JPK_V7 (część deklaracyjna i część ewidencyjna). Czy paragon wykazujemy w obu częściach JPK_V7? Czy trzeba wykazywać fakturę do paragonu, a jeśli trzeba to w jaki sposób? Tomasz Krywan8 czerwca 2020 z komentarzemSprawdź, jak zaksięgować w PKPiR fakturę VAT marżaJak zaksięgować fakturę zakupu VAT MARŻA w PKPiR. Wartość faktury to 670 zł (koszt)?11 stycznia 2020 39 - Luty 2020Sprawdź, jak zaksięgować w PKPiR fakturę VAT marżaJak zaksięgować fakturę zakupu VAT MARŻA w PKPiR. Wartość faktury to 670 zł (koszt)?30 grudnia 2019 38 - Styczeń 2020Zakupy paliwa w Niemczech a VAT Pytanie: Osoba fizyczna prowadząca dział gosp. KPIR +VAT+VAT UE transport krajowy i zagraniczny, jedzie do Niemiec aby dowieźć towar. W trakcie podróży będzie musiał zatankować paliwo na terenie Niemiec. Co zrobić, aby prawidłowo rozliczyć transakcje? Czy ten VAT z paliwa osobno się wykazuje na deklaracji VAT? Rozumiem, że trzeba zakupić od dostawcy UE i podać swój UE, ale jakie jeszcze procedury trzeba wykonać? A co, jeśli zatankuje i nie wpiszą jego VAT UE? Jak prawidłowo to rozliczyć? Tomasz Krywan10 października 2019 AG sprowadzany z zagranicy i sprzedaż w Polsce Pytanie: Polska firma handlowa zajmuje się sprowadzaniem sprzętu AGD z Niemiec i sprzedażą osobom fizycznym. Jakie obowiązki są związane z rozliczeniem VAT przy zakupie, a następnie sprzedaży w Polsce tego sprzętu ? Czy obowiązkowo trzeba od razu zarejestrować się jako czynny podatni VAT? Jerzy Bagiński26 sierpnia 2019 z komentarzemJak sprzedać samochód nabyty w drodze darowizny? Czy opłaca się VAT Pytanie: Podatnik będący czynnym podatnikiem VAT nabył używany samochód osobowy od siostry w drodze darowizny. Wprowadził OT z dniem 1 stycznia 2019 r. do środków trwałych firmy, ale nie odliczył VAT. Jak może sprzedać ten samochód? Czy będzie opodatkowany VAT? Czy może skorzystać z procedury VAT Marża? Tomasz Krywan8 sierpnia 2019 z komentarzem Jesteś już szczęśliwym posiadaczem swojego nowego samochodu? W dniu zakupu auta rozpoczyna się wyprawa po urzędach oraz agencji ubezpieczeniowej, czasami też należy odwiedzić stację diagnostyczną. Nie zniechęcaj się na początku tej drogi. Obecnie urzędy działają szybko i sprawnie. Wszystkie nurtujące Cię pytania znajdziesz w tym artykule. Czynności po zakupie samochodu w kilku krokach Pierwszym etapem kompletowania dokumentacji jest podpisanie ze sprzedającym umowy kupna-sprzedaży lub za zakupu używanego samochodu za pomocą faktury. Umowa składa się z danych z dowodu osobistego kupującego i sprzedającego. Pamiętaj o wpisaniu daty oraz godziny zakupu samochodu. Dowód rejestracyjny auta lub karta pojazdu to ważne dokumenty, które należy zabrać od sprzedającego. Z dowodu rejestracyjnego samochodu spisz VIN pojazdy, datę pierwszej rejestracji, model auta oraz rocznik. Jeśli pojazd nie jest zarejestrowany na sprzedającego, pamiętaj sprawdzić umowy kupna-sprzedaży poprzednich sprzedających. Zanim się rozejdziecie, sprawdź, czy masz umowę lub fakturę w przypadku zakupu z komisu, dowód rejestracyjny, kartę pojazdu, ważne ubezpieczenie OC, a także aktualne badanie techniczne. Jakich opłaty należy dokonać po zakupie samochodu? Dokonując zakupu samochodu od prywatnego sprzedawcy musisz pamiętać o opłacie podatku PCC-3 w urzędzie skarbowym. Podatek należy policzyć od wartości wpisanej w umowie kupna-sprzedaży. Kolejnym krokiem będzie wizyta w wydziale komunikacji w miejscu zamieszkania. Przygotuj wniosek z odpowiedniego wydziału komunikacji, wypełnij i wypisz dokumenty, jakie chcesz załączyć: umowa kupna-sprzedaży, karta pojazdu, dowód rejestracyjny wraz z aktualnym badaniem technicznym, ważne ubezpieczenie OC, tablice rejestracyjne, opłata za rejestracje pojazdu Opłata za rejestracje jest zróżnicowana od wielu czynników: samochód zakupiony w obrębie miasta nie zmienia tablic, a opłata wynosi 81 zł samochód kupiony spoza innego powiatu niż ten, w którym mieszkasz, opłata wynosi 180,50 samochód sprowadzony z zagranicy wymaga wyrobienia karty pojazdu w kraju oraz badania technicznego. To nie jedyne ważne dokumenty należy zabrać tłumaczenia od tłumacza przysięgłego oraz opłaconą akcyzę. Koszt rejestracji to 256. Jeśli wszystkie dokumenty będą się zgadzać, urzędnik wyda Ci tymczasowy dowód rejestracyjny. Po docelowy dowód musisz się zgłosić w ciągu 30 dni. Zostaniesz poinformowany SMS. Zakup auta za pomocą faktury VAT lub VAT marża Często decydujemy się na zakup samochodu z komisu. Podejmując taki krok, uważaj na tzw. Umowy na Niemca. Handlarz kupuje auto za granicą na zasadzie umowy kupna, w Polsce wpisze dane obcokrajowca i Twoje w czasie zakupu. Jeśli z autem jest wszystko w porządku, nie miał zaniżonego przebiegu oraz nie było po kradzieży, nie posiada usterki, to nie musisz się martwić. Gdyby jednak handlarz umyje ręce i powie, że zakupiłeś auto od obcokrajowca. Na szczęście tego typu sytuacje nie zdążają się już tak często. Najlepiej kupić samochód przez fakturę VAT lub fakturę marża. W przypadku faktury marża sprawdź, czy zostały uregulowany podatek VAT dotyczy to pojazdów sprowadzonych z zagranicy. Kupując auto w zarejestrowane w Polsce, oszczędzamy czas oraz pieniądze. Dowód zakupu poprzez umowę kupna-sprzedaży to tylko kilka informacji z dowodu osobistego i dowodu rejestracyjnego auta. Następnie udajesz się do urzędu skarbowego i wydziału komunikacji. Jedyne koszty związane z tą czynnością to opłaty, które należy wnieść do wydziału. Zakup auta zza granicy lub w Polsce to nie problem, dzięki temu artykułowi dowiesz się niezbędnych informacji, które uspokoją Cię i przeprowadzą krok po kroku do rejestracji auta. Zaświadczenie VAT-25 jest jednym z obligatoryjnych dokumentów, jakie należy przedłożyć w celu dokonania pierwszej rejestracji na terytorium kraju pojazdu sprowadzonego z innego państwa członkowskiego (art. 72 ust. 1 pkt 8 ustawy – Prawo o ruchu drogowym). Nie jest ono wystawiane, jeżeli pojazd sprowadzany jest z terytorium państwa niebędącego członkiem Unii Europejskiej. W takim przypadku brak jest obowiązku przedstawiania tego dokumentu organowi rejestrującemu pojazd w kraju, co wynika wprost z art. 72 ust. 1 pkt 8 ustawy – Prawo o ruchu drogowym. Przepis ten stanowi, że zaświadczenie to dotyczy jedynie pojazdów sprowadzanych z państw członkowskich Unii Europejskiej. W razie zatem wystąpienia z wnioskiem VAT-24 dotyczącym pojazdu spoza Unii Europejskiej, należy liczyć się z odmową wydania zaświadczenia VAT-25 przez organ podatkowy. Ponadto, organ rejestrujący nie jest w takim przypadku uprawniony do żądania przedłożenia takiego zaświadczenia. Auto-handel i pośrednicy Organowi rejestrującemu nie zawsze trzeba przedkładać zaświadczenie VAT-25. Przepisy przewidują wyjątek w przypadku, gdy pojazd sprowadzony z zagranicy przez osobę trudniącą się zawodowo odsprzedażą samochodów zostaje sprzedany na terytorium kraju przed dokonaniem pierwszej rejestracji. W takiej sytuacji zamiast zaświadczenia VAT-25 można przedłożyć: - fakturę VAT z wyszczególnioną kwotą podatku od towarów i usług, potwierdzającą dokonanie dostawy - zamiast zaświadczenia potwierdzającego uiszczenie VAT, - fakturę VAT dokumentującą czynności, których podstawą opodatkowania jest marża, potwierdzającą dokonanie dostawy – zamiast zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia podatku. Posiadanie faktur VAT niespełniających tych warunków (np. brak wyszczególnienia kwoty podatku), skutkuje koniecznością uzyskania zaświadczenia VAT-25. Istotne jest zatem, aby nabywając pojazd we wskazanych sytuacjach zwrócić uwagę na treść wystawianej przez sprzedawcę faktury (interpretacja Izby Skarbowej w Gdańsku z 22 sierpnia 2005 r., PI/005-1136/04/CIP/09). Pośrednik nabywający pojazd dla innej osoby nie ma obowiązku uzyskiwania zaświadczenia VAT-25 oraz ewentualnego rozliczania VAT. Wynika to z tego, że obowiązki te ciążą na faktycznym nabywcy tego pojazdu, który zamierza zarejestrować pojazd w kraju, a jeśli nie podlega on rejestracji – zamierza go używać na terytorium kraju (art. 103 ust. 4 ustawy o VAT). Przykładowo, przy sprowadzaniu samochodów z zagranicy na zamówienie konkretnego klienta, który finansuje zakup samochodu, obowiązek uzyskania zaświadczenia VAT-25 ciąży na faktycznym nabywcy środka transportu (Pismo Urzędu Skarbowego w Namysłowie z 11 czerwca 2007 r., PP/443-6/07). Autopromocja Specjalna oferta letnia Pełen dostęp do treści "Rzeczpospolitej" za 5,90 zł/miesiąc KUP TERAZ Które transakcje są obciążone Podatkowi od towarów i usług podlega, co do zasady, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w tym nowych i używanych środków transportu. Obciążony tym podatkiem może zostać także zakup samochodu z zagranicy i to nawet jeśli strony tej transakcji nie są podatnikami VAT. Jest tak w przypadku zakupu nowych środków transportu. Z drugiej jednak strony, nabycie używanego środka transportu w warunkach odpowiadających wewnątrzwspólnotowemu nabyciu towarów może podlegać zwolnieniu od podatku. Kluczowe dla określenia przypadków nabycia pojazdów podlegających, bądź zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest wyjaśnienie pojęć wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (dalej: WNT) oraz nowego środka transportu. Obrót wewnątrzwspólnotowy Zgodnie z art. 9 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Nabywcą towaru musi przy tym być: - podatnik w rozumieniu polskiej ustawy o VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika, - osoba prawna niebędąca podatnikiem. Ustawodawca przewidział jednocześnie kilka sytuacji, w których nabycie używanych środków transportu nie będzie WNT dla podatników VAT. Wymieniono je w art. 10 ust. 1 ustawy VAT. Szczególną uwagę należy zwrócić na przypadki nabycia – jeżeli całkowita wartość WNT na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł, a także całkowita wartość WNT na terytorium kraju nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł – dokonywanego przez: - podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, - podatników zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (zwolnienie kwotowe dla małych podatników), - osoby prawne, które nie są podatnikami. Kolejnym, ważnym przypadkiem jest zwolnienie nabycia używanych środków transportu przez podatnika VAT, jeśli łącznie spełnione są następujące warunki: - nabycie spełnia omówione powyżej warunki wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, - transakcja opodatkowana jest w kraju, w którym dokonywany jest zakup, - opodatkowaniu podlega marża (art. 120 ust. 4 ustawy o VAT), - nabywca ma dokument jednoznacznie potwierdzający nabycie towaru na tych warunkach (np. fakturę VAT-marża albo jej odpowiednik, wystawiany przez sprzedawcę z innego państwa członkowskiego). Przykładem takiej sytuacji jest nabycie używanego pojazdu w innym państwie członkowskim UE od przedsiębiorcy, który nabył go uprzednio od osoby fizycznej (np. w ramach działalności auto-komisu) oraz sprzedaje go obywatelowi Polski wystawiając fakturę VAT (zgodnie z przepisami wewnętrznymi państwa jego siedziby), którą opodatkowuje swoją marżę. Na marginesie należy dodać, że w sytuacji, gdy dokonywane jest wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a na polskim podatniku VAT (nabywcy) ciąży obowiązek podatkowy, to podatnik może (ale nie musi) wystawić fakturę VAT wewnętrzną (zob. art. 106 ust. 7 ustawy o VAT). Także statki morskie i powietrzne Nowymi środkami transportu są pojazdy lądowe przeznaczone do transportu osób lub towarów, napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie więcej niż 6 000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż sześć miesięcy. Ustawa o VAT określa również kryteria, których spełnienie pozwala uznać za nowy środek transportu jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, a także statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1 550 kilogramów (art. 2 pkt 10 lit. b i c ustawy o VAT). Pojazdy niespełniające wymienionych kryteriów technicznych (przeznaczenie, pojemność, itp.) nie mogą być uznane za środki transportu, zaś pojazdy niespełniające kryterium nowości (przebieg, moment nabycia) dodatkowo nie mogą być uznane za pojazdy nowe. Omawiane przepisy dotyczące nowych środków transportu nie znajdą zastosowania zarówno, gdy zostanie wykazane, że dany pojazd nie jest środkiem transportu (np. naczepa, przyczepa, koparka kołowa, która jest maszyną budowlaną nie zaś środkiem transportu), jak również gdy będzie nim, lecz nie będzie spełniał kryterium nowości. Za środek transportu uznaje się wszystkie maszyny i urządzenia, pozwalające na przemieszczanie ludzi i dóbr materialnych z jednego miejsca w drugie. Jak wynika z orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, pojęcie środków transportu musi być rozumiane szeroko. Środkiem transportu będzie każdy przedmiot, który służy do przemieszczania towarów lub osób, niezależnie od tego, jakim celom służy transport. Środek transportu nie musi mieć własnego napędu, o ile tylko służyć może przemieszczaniu towarów lub osób, np. przyczepa (Bartosiewicz Adam, Kubacki Ryszard komentarz, LEX 2010, Komentarz do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług). Niestety, brak ustawowej definicji środków transportu (ustawa definiuje jedynie nowe środki transportu) skutkuje niejednolitością orzecznictwa organów podatkowych. Przykładowo za inny środek transportu uznany został dźwig samochodowy. Organ podatkowy uznał bowiem, że pojazd taki służy do przemieszczania towarów z jednego miejsca na drugie, oraz spełnia przesłankę w odniesieniu do pojemności skokowej silnika (interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi z 21 lipca 2011 r., IPTPP2/443-73/11-4/PM). Innym razem organ podatkowy uznał, że zakup maszyny budowlanej (koparki), która nie jest kwalifikowana, jako środek transportu, zwalnia nabywcę z obowiązku przedłożenia przy rejestracji tego pojazdu zaświadczenia VAT-25 (zob. interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 28 czerwca 2011 r., ILPP4/443-314/11-2/ISN). Definicja nowego środka transportu jest niezwykle istotna z punktu widzenia opodatkowania VAT, bowiem obciążone nim jest nabycie takich pojazdów nawet, jeśli zarówno sprzedawca, jak i kupujący nie są podatnikami VAT (art. 9 ust. 3 ustawy o VAT). Warunki opodatkowania nabycia środków transportu przedstawiono w tabeli >patrz tabela 1. Liczne obowiązki do spełnienia Na podatnikach oraz osobach niebędących podatnikami w rozumieniu ustawy o VAT, w przypadkach transakcji nabycia środków transportu, które zostały objęte podatkiem od towarów i usług (np. nabycie nowych środków transportu), ciążą następujące obowiązki: - obliczenia i wpłacenia podatku, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego, w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego (art. 103 ust. 3 i 4 w zw. z art. 99 ust. 10 ustawy o VAT), - złożenia w tym terminie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu na urzędowym formularzu VAT-23 (art. 103 ust. 7 ustawy o VAT). Do informacji VAT-23 należy załączyć kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu przez podatnika, a w przypadku niewystawienia faktury – kopię innego dokumentu stwierdzającego ten fakt (np. umowy sprzedaży), a także dowód uiszczenia podatku, - złożenia deklaracji podatkowej – w przypadku podatników VAT transakcja ujmowana jest we właściwej dla nich deklaracji (np. VAT-7, VAT-7K), w przypadku zaś osób niebędących podatnikami, które nie rozliczają podatku z tytułu WNT, w deklaracji VAT-10. Podatnicy VAT składają deklaracje podatkowe w przewidzianych dla nich terminach (nie składają odrębnej deklaracji dotyczącej tylko wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów). Deklarację VAT-10 należy natomiast złożyć w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Nowy czy używany Data powstania obowiązku podatkowego uzależniona jest od tego, czy przedmiotem sprzedaży jest nowy, czy też używany środek transportu. W przypadku nowego środka transportu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania pojazdu nabywcy, przy czym nie później niż w dniu wystawienia faktury VAT przez dostawcę. Z kolei w przypadku używanych środków transportu obowiązek ten powstaje na zasadach ogólnych, tj. z chwilą wystawienia faktury dokumentującej transakcję, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy pojazdu. Dwa przypadki Procedura wydania zaświadczenia przedstawia się inaczej dla przypadków, w których dana transakcja podlega opodatkowaniu VAT (art. 103 ust. 3 i 4 ustawy o VAT), a inaczej w tych, gdzie nie występuje obowiązek uiszczenia tego podatku. W pierwszej sytuacji podatnik składa informację VAT-23 i na jej podstawie wydawane jest przez naczelnika urzędu skarbowego, z urzędu, zaświadczenie VAT-25 potwierdzające uiszczenie przez podatnika podatku od towarów i usług. Drugi przypadek wymaga złożenia przez osobę zainteresowaną odrębnego wniosku na urzędowym formularzu VAT-24. Wraz z wnioskiem należy złożyć umowę lub fakturę stwierdzającą nabycie pojazdu przez wnioskodawcę oraz inne dokumenty, z których jednoznacznie wynika, że nie zachodzi w tym przypadku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (np. dokumentujące zaistnienie sytuacji, gdy transakcja nie jest opodatkowana, a także takie jak: dowód rejestracyjny, karta pojazdu, a w przypadku przywozu samochodu przez pośrednika –także rachunek, bądź umowa z tytułu pośrednictwa w przywozie tego samochodu). Dokumenty te zwracane są przez urząd przy wydawaniu zaświadczenia. Przykład Marcin Wiśniewski kupił w Niemczech używany pojazd od osoby fizycznej, która nie jest podatnikiem VAT. Zanim pan Marcin wystąpi w Polsce o zarejestrowanie samochodu, musi złożyć wniosek na formularzu VAT-24. Termin jest krótki Z uwagi na brak w ustawie o VAT przepisów szczególnych dotyczących terminów wydawania zaświadczeń, do procedury wydawania zaświadczeń VAT-25 zastosowanie znajdują przepisy Działu VIII ordynacji podatkowej. Zgodnie z nimi, wydanie zaświadczenia powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w terminie siedmiu dni. Odmowa wydania zaświadczenia lub zaświadczenia o treści żądanej przez wnioskodawcę następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie do właściwej miejscowo izby skarbowej (art. 306a § 5, art. 306c ordynacji podatkowej). Wyłącznie dla osób zainteresowanych Należy zwrócić uwagę, że wnioskodawcą może być wyłącznie osoba zainteresowana, a zatem posiadająca jakikolwiek interes w otrzymaniu tego zaświadczenia (z uwagi na to, że ustawodawca nie odwołuje się do konkretnego interesu, trzeba przyjąć, że może nim być zarówno interes prawny, jak i faktyczny). Wskazuje się przy tym, że interes taki ma przede wszystkim nabywca pojazdu (zaświadczenie jest niezbędne do rejestracji pojazdu w Polsce). Nie każdy zatem podmiot może skutecznie domagać się wydania mu zaświadczenia VAT-25. Przykładowo interesu takiego nie ma osoba dysponująca fakturą VAT z wyszczególnioną kwotą podatku od towarów i usług, potwierdzającą dostawę przez osobę zawodowo trudniącą się odsprzedażą pojazdów, dokonaną przed pierwszą rejestracją pojazdu w kraju. Faktura taka może być bowiem przedłożona organowi rejestrującemu zakup samochodów zamiast takiego zaświadczenia. Interesu takiego nie będzie miał również cudzoziemiec będący sprzedawcą pojazdu, który przyjechał tym pojazdem do Polski w celu dokonania sprzedaży na terytorium kraju. Kiedy opłata skarbowa Zaświadczenie VAT-25, bądź jedną z faktur VAT wymienionych w art. 72 ust. 1a ustawy - Prawo o ruchu drogowym, należy przedłożyć wraz z innymi dokumentami dołączonymi do wniosku o dokonanie pierwszej rejestracji środka transportu w kraju. Trzeba również zwrócić uwagę, że wniosek o wydanie zaświadczenia podlega opłacie skarbowej w wysokości 160 zł (część punkt 11 załącznika do ustawy z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej). Wynika to z tego, że przedmiotem opłaty skarbowej jest wydanie zaświadczenia na wniosek (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ww. ustawy). Opłacie takiej nie podlega natomiast wydanie zaświadczenia VAT-25 na skutek złożenia przez podatnika informacji VAT-23. Nie stanowi ona bowiem wniosku o wydanie tegoż zaświadczenia, które to wydawane jest przez naczelnika urzędu skarbowego z urzędu. Na marginesie należy wskazać, że przez kilka lat toczył się spór o zasadność pobierania opłaty skarbowej od wniosku VAT-24. Mianowicie, podatnicy po uiszczeniu tej opłaty występowali o stwierdzenie nadpłaty w opłacie skarbowej, podnosząc w szczególności zarzut, że obłożenie tych wniosków opłatą narusza art. 90 TWE (obecnie art. 110 Traktatu o funkcjonowaniu UE), który stanowi, że „żadne państwo członkowskie nie nakłada bezpośrednio lub pośrednio na produkty innych państw członkowskich podatków wewnętrznych jakiegokolwiek rodzaju wyższych od tych, które nakłada bezpośrednio lub pośrednio na podobne produkty krajowe". Ostatecznie Naczelny Sąd Administracyjny nie podzielił zarzutu naruszenia tych przepisów. Podkreślił przy tym, że opłata skarbowa jest ponoszona z racji dokonania konkretnej czynności administracyjnej (wykonania świadczenia na rzecz występującego o wydanie zaświadczenia). Jej wysokość nie jest związana z wartością towaru i nie oddziałuje na ostateczną cenę towaru tak, aby można było postawić skuteczny zarzut dyskryminacji danego produktu (eliminowania konkurencji z produktami rodzimymi). Od obciążeń typu podatkowego w rozumieniu art. 110 Traktatu trzeba bowiem odróżnić obciążenia stanowiące pochodną wykonywania rozmaitych zadań w dziedzinie reglamentacji administracyjnej, wymagających ponoszenia ich kosztów przez podmioty zainteresowane, w tym osoby występujące o wydanie określonego zaświadczenia (zob. wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego: z 18 kwietnia 2012 r., II FSK 1968/10 oraz z 14 czerwca 2012 r., II FSK 2498/10 i II FSK 2641/10). Podsumowanie obowiązków związanych z wydaniem zaświadczenia VAT-25 przedstawia tabela. Skutki stwierdzenia błędu Odrębnie należy omówić kwestię wydania zaświadczenia VAT-25, w którym stwierdzono nieprawdę. Jak wynika bowiem z treści art. 72 ustawy – Prawo o ruchu drogowym, rejestracja pojazdu jest uzależniona od przedłożenia organowi łącznie dokumentów wskazanych w tym artykule ustawy. Jeśli więc zaświadczenie VAT-25 potwierdzałoby nieprawdę, to wówczas oznacza to, że w sprawie rejestracji samochodu dowody, na podstawie których ustalono istotne dla sprawy okoliczności, okazały się fałszywe, a zatem wystąpiła okoliczność, o której jest mowa w art. 145 § 1 pkt 1 kodeksu postępowania administracyjnego. Zatem skoro jeden z dokumentów stwierdzał nieprawdę, to wystąpiła przesłanka pozwalająca na wznowienie postępowania, uchylenie decyzji o rejestracji i wydania decyzji o odmowie zarejestrowania tego samochodu (zob. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z 2 października 2006 r., II SA/Bd 603/2006). Oczywiście jest tak, jeśli do tego czasu wnioskodawca nie uzyskałby prawidłowego zaświadczenia VAT-25. maj14TagiPowiązane wpisyPodziel się Opublikował(a) dnia 14 maja 2013 w kategorii Motoryzacja, Prawo, Samochody | 8 komentarzydchrisoh ( używanego samochodu w procedurze podatkowej VAT-marża zachodzi wtedy, kiedy uprzednio samochód był odkupiony od firmy bądź przedsiębiorstwa, które przy zakupie owego samochodu odliczyło VAT. Taki podmiot gospodarczy kupował samochód w celach prowadzenia swojej działalności lub też importował używane auta w celu odsprzedaży. Procedura ta stosowana jest przy sprzedaży towarów używanych, czyli ruchomych dóbr materialnych nadających się do dalszego użytku i będących po naprawie lub też w aktualnym stanie. Samo odliczanie podatku polega na odliczeniu go od powstałej w wyniku sprzedaży marży, a nie od np. całościowej wartości danego towaru. Marży, czyli różnicy pomiędzy kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia przedmiotu, pomniejszoną o podatek. Niższy podatek do zapłaty kusi większość sprzedawców samochodów używanych, którzy skupują takie auta właśnie od podmiotów samochodów używanych zza granicy często natomiast wykorzystują lukę w prawie, sprzedając je z pominięciem 23% podatku VAT. Powinien on być zawsze naliczony i opłacony podczas sprzedaży auta. Problem pojawia się, jeśli poprzednim właścicielem pojazdu była firma zarejestrowana za granicą. Takich firm, które pojawiają się i znikają jest wiele. Zasada rejestracji takiej firmy jest prosta – otrzymuje ona NIP UE, rejestrując się w Polsce lub za granicą. NIP UE daje jej możliwość kupowania towarów używanych (w tym przypadku pojazdów) za granicą, a kwota jaką płacą jest kwotą netto. Samochód kupiony przez taką firmę jest następnie sprzedawany bezpośrednio dla klienta prywatnego lub do komisu. Do zakupu wystawiana jest faktura VAT-marża lub też ze stawką VAT „zw” czy „0%”. Nabywca dostaje przy zakupie wszystkie niezbędne dokumenty potrzebne do rejestracji pojazdu w Wydziale Komunikacji i może cieszyć się z nowego nabytku. Ale czy aby na pewno?Pewnego dnia nabywca dostaje wezwanie z Urzędu Skarbowego, w którym ów urząd wzywa go do uiszczenia zaległego VATu wraz z odsetkami. Wydział Komunikacji nie sprawdza, czy od pojazdu był opłacony podatek VAT, a nabywca, poinformowany dopiero przez US, ma problem. Nie można pociągnąć do odpowiedzialności ani podmiotu gospodarczego (zwykle takie firmy znikają bardzo szybko), ani komisu, gdyż ten prawnie jest czysty. Nabywcy pozostaje albo opłacić zaległy VAT i odsetki, albo pojazd zostaje zatrzymany przez US na czas postępowania, co z kolei może przełożyć się na lata. Najczęściej finałem takiego postępowania jest opłacenie przez nabywcę zaległości można się ustrzec przed nieuczciwym sprzedawcą i fakturą VAT-marża?Należy sprawdzić kto był pierwszym właścicielem pojazdu, co możemy dowiedzieć się z dowodu rejestracyjnego – zarówno data pierwszej rejestracji pojazdu jak i kraj rejestracji oraz data wydania dowodu. Dobrze by było, gdyby data pierwszej rejestracji auta zgadzała się z datą wydania dowodu. Jeśli pierwszym właścicielem jest firma, wtedy nabywca musi być ostrożny z możliwością, jeśli nabywca kupuje pojazd od przedsiębiorstwa, jest sprawdzenie numeru VIN w bazie dealerów i pierwszego właściciela auta. Jeśli była to np. firma leasingowa, do kupna należy podejść kuszą sprzedażą dobrze utrzymanych i zadbanych aut w dobrej cenie, często nie informując kupującego o zaległościach wynikających z nieopłacenia podatku VAT. W takim przypadku obowiązek ten spada zawsze na nabywcę. A im wyższa cena takiego pojazdu – tym większa zaległość following two tabs change content wpisy

faktura vat marża samochód z zagranicy